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公益捐赠的定义及涉税技巧、案例共享
在灾难和大型活动之前，许多企业将尽**努力捐赠。公益捐赠不仅反映了企业的社会责任，而且企业也可以享受税收优惠待遇。如果他们巧妙地使用它们，它们也可以节省税收。现在分享公益捐赠的定义、税务相关技能和案例！
首先，让我们来看看公益捐赠的定义：
《企业所得税法实施条例》第五十一条规定，《企业所得税法》第九条所称公益捐赠，是指企业通过公益社会组织或者县级以上人民**及其部门捐赠符合法律规定的慈善活动和公益事业。
二、公益性捐赠所得税扣除标准：
《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，允许扣除年利润总额12%以上的部分；结转后三年内计算应纳税所得额时，允许扣除年利润总额12%以上的部分。
公益性捐赠所得税扣除阶段性公告：
《财政部 税务总局 ***扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告(财税[2019]49号)
1.自2019年1月1日至2022年12月31日起，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可通过公益性社会组织或县级以上人民**及其组成部门和直属机构扣除目标扶贫地区的扶贫捐赠费用。在政策实施期内，目标扶贫地区扶贫的，可以继续适用上述政策。
“目标扶贫区”包括832个**重点扶贫开发县、集中连片贫困县（新疆阿克苏地区6县1市享受区域政策）和注册贫困村。
2.企业同时发生扶贫捐赠支出等公益捐赠支出时，不计算符合上述条件的扶贫捐赠支出，计算公益捐赠支出年度扣除限额。
《财政部 税务总局 人力资源和社会保障部 2021年第18号**乡村振兴局公告的执行期延长至2025年12月31日。
三、实物捐赠与现金捐赠的涉税思路:
1、实物捐赠模式应视为销售或转让财产需要缴纳增值税等流转税和企业所得税。
2、现金捐赠模式没有额外成本，但扣除比例上限为12%，特殊捐赠可全额扣除。
四、公益捐赠涉税技巧：
1、捐赠对象和捐赠中介机构应当区分。企业的捐赠应当通过税法规定的公益社会团体或者县级以上人民**及其部门，而不是直接向受赠人捐赠。
2、我们应该抓住捐赠的机会。企业的捐赠应考虑企业的利润，利润较多的年度捐赠较多，利润较少的年度捐赠较少，不盈利的年度考虑暂停捐赠。
3、捐赠程序和程序应完成。企业捐赠税前扣除申报，不仅应附有非营利性社会团体、基金会、县以上人民**及其组成部门出具的捐赠税前扣除资格，还应取得捐赠或转让公益社会团体、基金会捐赠税前扣除资格证书等。
五、案例(一)
当小型微利企业的年应纳税所得额或资产总额靠近临界点时，可以通过适当的捐赠减少利润总额或资产总额，以满足税法规定的小型微利企业的要求。
20**企业年资产总额为3 在职员工人数不足60万元，预计当年应纳税所得额为305万元。根据现行企业所得税法，企业当年应按25%的税率缴纳企业所得税。但是，如果企业增加5万元的扶贫公益捐赠支出，企业可以全额扣除，应纳税所得额为300万元，企业可以认定为小型微利企业。捐赠前后的结果如下：
捐赠前：应纳所得税=305×25%=76.25(万元)
捐赠后，应纳所得税=100*2.5% 200*5%=12.5(万元)
捐赠5万元后，企业所得税减少76.25-12.5=63.75(万元)
小微利企业的优惠政策可参考财税[2019]13号、财税[2021]12号、财税[2022]13号
六、案例(二)
甲公司计划向外界捐赠100万元。据了解，甲公司当年利润总额为400万元，预计第二年利润总额为500万元
方案一:当年直接捐赠给受赠人！捐赠金额不能在税前扣除，导致甲方公司多缴纳企业所得税:1000×25%=25(万元)
方案二:当年通过公益社会组织捐赠扣除限额:4000:×12%=48(万元)，余额为100-48=52(万元)，年利润总额超过12%的52万元。结转后三年内计算应纳税所得额时扣除
方案三:通过公益社会组织捐赠两年，**年捐赠40万元，第二年捐赠60万元
**年扣除限额:4000×12%=48(万元)，**年捐赠40万元可全额扣除
第二年扣除限额:500×12%=60(万元)，第二年捐赠60万元可在**年和第二年全额税前扣除公益捐赠，不增加企业税负。SSTJQYFWYXGSCZ
