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《企业会计准则》附录规定，预付账款可以计提减值准备。《会计准则讲解（2010）》第三十一章“财务报表列报”第二部分讲解一般企业资产负债表的列报格式和列报方法时，“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。仁和小编教大家几招预付账款坏账准备计提方法，仁和会计立足于各行各业财务管理的核心和财务漏洞，针对性地培养行业会计实用人才。
所以，会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备，不需像以前《企业会计制度——会计科目和会计报表》规定的那样，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
A公司2011年年报将与B公司的预付账款，在2012年半年报中转成其他应收款。根据A公司半年报报表附注，A公司应收账款和其他应收款采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例为：1年以内计提3%，1年～2年计提10%，2年～3年计提30%，3年～4年计提50%，4年～5年计提80%，5年以上计提100%.A公司与B公司往来款账龄是1年~2年，将其从预付账款转入其他应收款，可能是因为存在减值迹象，但半年报并没有计提减值准备，这一点值得商榷，投资者指出其涉嫌少计提坏账虚增利润，并非空穴来风。
虽然会计准则允许预付账款直接计提坏账准备，但为了正确反映会计科目的信息，廊坊发展将其转到其他应收款，不是原则性问题，无可厚非。但相对于应收款项而言，预付账款有点儿特殊，它是介于金融资产和非金融资产中间的一个结合体，通常被认为是非金融资产（不是以收取货币或其他金融资产的方式结算）。在考虑其减值问题时，应按实质重于形式的原则，如果因为供货商信用的因素，导致无望收到所订购的货物，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，预付账款的减值就表现为可收回金额低于账面价值的金额，则应结合账龄或者对方经营情况提取坏账准备，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。
